Fiscaal nieuws

Fiscaal nieuws

Overdracht woning met uitgestelde levering: geen belasting! U kunt op allerlei manieren uw eigen woning aan uw erfgenamen overdragen. U doet dit natuurlijk het liefst door zo min mogelijk successiebelasting te betalen. Onlangs heeft de Hoge Raad, onze hoogste rechter, een variant toegestaan, waardoor in het geheel geen succesbelasting hoeft te worden betaald. Een interessante optie, te meer als de eigen woning het hoofdbestanddeel van uw vermogen vormt. Deze uitspraak biedt mogelijkheden voor een flinke belastingbesparing, maar u moet de overdracht van de woning formeel wel goed (laten) regelen. U sluit bij leven met uw kind een koopovereenkomst, onder het beding dat de woning pas na uw overlijden zal worden geleverd en feitelijk ter beschikking gesteld en dat pas dan de overeengekomen koopsom hoeft te worden betaald.
23 okt 2008
Successierechtschulden tellen mee voor box 3 Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft in een brief aan de Tweede Kamer aangekondigd dat hij ernaar streeft om per 1 januari 2010 successierechtschulden en -vorderingen te laten meetellen voor de vermogensrendementsheffing van box 3. Hij geeft hiermee gehoor aan een wens vanuit de samenleving. Als dekkingsmaatregel wil hij heffingsrente gaan berekenen over successierechtschulden. De heffingsrente zal worden berekend over een termijn die acht maanden na het overlijden aanvangt. De staatssecretaris voelt er weinig voor om ook andere belastingschulden (met name inkomstenbelastingschulden) voor box 3 in aanmerking te nemen. Het zou de regelgeving en uitvoering erg complex maken. Hij wijst er nog op dat met een tijdig verzoek om een voorlopige aanslag toch rekening kan worden gehouden met een inkomstenbelastingschuld over het lopende jaar.
23 okt 2008
Schenken in natura aan uw werknemers of relaties Werknemers en relaties zijn vaak blij verrast als zij van u een geschenk mogen ontvangen. Maar als zij over het geschenk zelf de belasting moeten betalen, wordt dat enthousiasme behoorlijk getemperd. Daarom bestaat er sinds 1 januari 2007 weer een regeling die het mogelijk maakt dat u via een eindheffing de loonheffing over een geschenk in natura voor uw rekening neemt. Een prettige zekerheid, zo met de bestellingen van de kerstpakketten voor de boeg. De nieuwe geschenkenregeling is weliswaar vereenvoudigd, maar er zijn nog steeds spelregels aan verbonden. Een duidelijk overzicht van de spelregels die gelden voor het schenken aan uw werknemers en voor het schenken aan uw relaties is praktisch, want de voorwaarden luisteren heel nauw.
9 okt 2008
Dubbele aftrek van periodieke giften? Een belastingplichtige deed een schenking aan een algemeen nut beogende instelling in de vorm van een periodieke (lijfrente)gift van zes jaarlijkse termijnen. In de aangifte inkomstenbelasting waren deze termijnen als persoonsgebonden aftrek in mindering gebracht op het inkomen in box 1. In box 3 was ook de contante waarde van de verplichting tot betaling van de resterende termijnen als schuld in aanmerking genomen. De inspecteur weigerde de toekomstige termijnen als schuld in box 3. Rechtbank Haarlem stelde de inspecteur in het gelijk. De belastingplichtige ging in zogeheten sprongcassatie, waarbij het gerechtshof als instantie wordt overgeslagen. De Advocaat-Generaal bij de Hoge Raad was het met de belastingplichtige eens. Het voorgaande betekent dat ook de contante waarde van in de toekomst te betalen alimentatiebedragen in box 3 als schuld kan worden opgevoerd. De Hoge Raad heeft het laatste woord.
9 okt 2008
Belastingplan 2009 (2) Opvallende maatregelen uit het Belastingplan 2009 en Overige Fiscale Maatregelen 2009 zijn : - Verhoging van de MKB-winstvrijstelling van 10% tot 10,7 %. Omdat ondernemingen vaak worden gestart naast een dienstbetrekking of in deeltijd, denkt het kabinet er over na om het urencriterium voor de MKB-winstvrijstelling af te schaffen; - Het is de bedoeling dat op de langere termijn de zelfstandigenaftrek wordt omgezet in de MKB-winstvrijstelling. - De bedragen van de zelfstandigenaftrek zijn in 2009 gelijk aan die voor 2008; - De startersaftrek voor ondernemers wordt verhoogd naar € 2.190 in 2009; - Met ingang van 2009 zijn schenkingen of erfrechtelijke verkrijgingen aan sportverenigingen of stichtingen vrijgesteld van schenkingsrecht, recht van successie en recht van overgang. De sportverenigingen dienen wel te voldoen aan voorwaarden. - Met terugwerkende kracht tot 1 januari 2008 vervalt de tweede schijf in de vennootschapsbelasting. Dit betekent dat winsten tot € 250.000 belast worden tegen het tarief van 20%. Daarboven geldt het tarief van 25,5%. Deze verlaging geldt uitsluitend voor het jaar 2008.
25 sep 2008
Belastingplan 2009 Op dit moment is een aantal relevante wetsvoorstellen, waaronder het op Prinsjesdag bekend gemaakte Belastingplan 2009, in behandeling bij de Tweede of Eerste Kamer. Er zijn opvolgende maatregelen, onder meer het voorstel om werknemers te stimuleren om door te werken na hun 62-ste. Voor die werknemers wordt een doorwerkbonus geïntroduceerd, dit is een inkomensafhankelijke korting op de belasting die maximaal € 4.591 per jaar kan bedragen. Werkgevers die een werknemer van 62 of ouder in dienst houden, krijgen drie jaar lang € 2750 premiekorting per jaar en vanaf 2013 € 6500 per jaar; Vanaf 2011 wordt aan iedereen van 65 jaar en ouder met een inkomen van € 32.217 of meer een "houdbaarheidsbijdrage" (beter bekend als de Bos belasting) gevraagd ter mede financiering van de AOW. In een eerder nieuwssignaal hebben we al aandacht geschonken aan het voorstel van een AOW a la carte: het (flexibel) uitstellen van de AOW-uitkering.
25 sep 2008
Gebruiksrecht auto van de zaak tijdens ziekte U kunt als werkgever een auto van de zaak ter beschikking stellen aan uw werknemers. Daarbij kunt u hen de mogelijkheid bieden om de auto ook privé te gebruiken. Maar wat gebeurt er met dit gebruiksrecht als uw werknemer ziek wordt? Kunt u hem (haar) dan verplichten tijdens ziekte de auto in te leveren of bent u verplicht tot voortzetting van het privé-gebruik? U heeft er mogelijk belang bij dat de werknemer de ter beschikking gestelde auto inlevert: uw kosten lopen door, terwijl uw werknemer geen inkomsten genereert.
21 sep 2008
AOW à la carte Het wordt wellicht straks mogelijk om de ingangsdatum van de AOW maximaal vijf jaar naar achteren te verschuiven in ruil voor een hogere AOW-uitkering. Ook kan men aangeven of men de AOW-uitkering geheel of gedeeltelijk wil ontvangen. Het kabinet wil met dit wetsvoorstel twee doelen bereiken. Zo moet men het bereiken van de leeftijd van 65 jaar niet meer als het definitieve eindpunt van hun werkzame leven zien. Verder leidt de keuzemogelijkheid om de AOW geheel of gedeeltelijk te ontvangen ertoe dat men de AOW kan afstemmen op de fysieke en financiële mogelijkheden van mensen. Men kan er dan voor kiezen om werken geleidelijk af te bouwen. De ministerraad heeft onlangs met dit voorstel van staatssecretaris Aboutaleb van Sociale Zaken en Werkgelegenheid ingestemd. Het voorstel wordt nu voor advies naar de Raad van State gezonden. De tekst van het wetsvoorstel wordt openbaar zodra het bij de Tweede Kamer is ingediend.
12 sep 2008
Vrijvallen van een fiscale voorziening Een ondernemer kan zich voorbereiden op toekomstige hoge kosten, door het vormen van een zogenaamde fiscale voorziening. De toekomstige kosten kunnen dan alvast van de belastbare winst worden afgetrokken. Op de balans wordt daarmee een reserve opgebouwd voor de toekomstige kosten. Denkt u onder meer aan de kosten voor een bodemsanering. Let wel op. Het tijdsverloop tussen de vorming van de voorziening en de daadwerkelijke sanering kan leiden tot het oordeel, dat er geen redelijke mate van zekerheid meer bestaat dat de sanering ook daadwerkelijk zal plaatsvinden. En dit laatste is een van de strikte voorwaarden voor het mogen vormen (en dus in standhouden) van een voorziening.
28 aug 2008
Meld afspraken over pensioenverevening tijdig In de Wet verevening pensioenrechten bij scheiding (WVPS) is een wettelijke plicht opgenomen voor echtgenoten (of geregistreerden) om pensioenrechten te verdelen die tijdens het huwelijk zijn ontstaan. De WVPS geldt voor echtscheidingen die zijn geëffectueerd na 1 mei 1995. Echtgenoten mogen wel afwijkende afspraken maken. Omtrent verevening bij echtscheiding zijn er twee recente ontwikkelingen van belang. Ten eerste een belangrijke uitspraak over de wijze van verevening van pensioenrechten voor een situatie waarin de WVPS niet voorziet maar wel van belang is. Ten tweede een onderzoek waaruit is gebleken dat als over de wijze van verevening afspraken zijn gemaakt, die slechts in één op de vijf echtscheidingsgevallen worden gemeld bij de pensioenuitvoerder.
28 aug 2008
Een vooringevulde aangifte Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft voor volgend jaar een breed opgezette proef met een deels vooringevulde aangifte inkomstenbelasting aangekondigd. Bij een (deels) vooringevulde aangifte kan men volstaan met het controleren van de vooringevulde gegevens en het aanvullen met de ontbrekende daarvan. Alle particulieren die digitaal aangifte doen, krijgen de mogelijkheid de eigen beschikbare gegevens -loongegevens, WOZ-gegevens, enkele heffingskortingen en het bedrag van de voorlopige teruggaaf- op te halen voor hun aangifte. Bij een positief resultaat van de proef zal hij deze aanpak formeelrechtelijk verder uitwerken en daartoe midden 2009 bij de Tweede Kamer een wetsvoorstel indienen.
30 jul 2008
Het nieuwe lijfrentebanksparen Vanaf 1 januari 2008 kunt u op individuele basis en fiscaalvriendelijk sparen op een geblokkeerde rekening bij een bank of beleggingsinstelling voor een lijfrente of de aflossing van de eigenwoningschuld. "Geblokkeerd" wil zeggen dat u niet vrij over het tegoed kunt beschikken. Als u dat wel doet, dan is het rendement in beginsel belast in box 1 van de inkomstenbelasting. Het geblokkeerde tegoed zelf is onbelast. Als u het tegoed voor de aangegeven doeleinden gebruikt, dan is de deblokkering in beginsel wel vrijgesteld. Duidelijk is dat u wel aan de fiscale spelregels moet voldoen, en de voor- en nadelen zorgvuldig tegen elkaar af moet wegen.
30 jul 2008
De vrije bewijslast voor toepassing van het BTW-nultarief Een ondernemer mag het nultarief toepassen bij uitvoer van goederen en/of bij intracommunautaire leveringen. "Uitvoer" betreft de leveringen waarbij de goederen naar een land buiten de Europese Unie (EU) worden vervoerd. Intracommunautaire leveringen zijn leveringen van goederen vanuit het ene EU-land naar het andere EU-land. In beide gevallen is het aan de ondernemer om aan te tonen dat hij of zij aanspraak maakt op toepassing van het nultarief. Het voldoen aan deze bewijslast is regelmatig een strijdpunt tussen ondernemer en Belastingdienst. De aanspraak op toepassing van het nultarief moet aan de hand van de bedrijfsadministratie worden aangetoond. Kortgeleden gaf de Hoge Raad praktische richtlijnen.
30 jul 2008
Doorbraak estate planning De Hoge Raad oordeelt dat geen successierecht kan worden geheven over de uitkering op grond van een tussen familieleden gesloten overlijdensrisicoverzekering. Dat de erflater daarbij optreedt als verzekeraar en de premies (via een schenking, uiteindelijk) afkomstig zijn van de erflater is niet van belang. Wel is van belang dat de overlijdensrisicoverzekering is overeengekomen op zakelijke gronden, zodat geen sprake is van een bevoordeling. Daarbij moet de overeenkomst worden vergeleken met de verzekering die een professionele levensverzekeringsmaatschappij in een dergelijk geval zou zijn overeenkomen. Naar verwachting zal een dergelijke "constructie" door de wetgever in de nieuwe Wet schenk- en erfbelasting, en mogelijk zelfs eerder, worden aangepakt.
30 jul 2008
Keuze soort aftrekbeperking van gemengde kosten Voor inkomsten in de winstsfeer en inkomsten uit resultaat uit overige werkzaamheden bestaat een aftrekbeperking van gemengde kosten (kosten met een zakelijk en privé-karakter) zoals bijvoorbeeld kosten voor voedsel en drank, representatie, congressen en dergelijke. De hoofdregel is dat een vast bedrag van € 4.200 (jaar 2008) niet aftrekbaar is. Naast de kostenaftrekbeperking volgens het forfaitaire drempelbedrag bestaat ook de mogelijkheid om voor deze gemengde kosten voor de procentuele aftrek van 73,5% (jaar 2008) te kiezen. De procentuele kostenaftrek is voordeliger dan de forfaitaire aftrekbeperking als u aan het einde van dit jaar constateert dat u minder dan € 15.849 aan gemengde kosten heeft gemaakt. De kosten moet u in dat geval wel kunnen specificeren. Voor de procentuele kostenaftrek moet u bij het indienen van de aangifte kiezen. De gemaakte keuze moet wel duidelijk uit de ingediende aangifte zijn af te leiden!
17 jul 2008
Flexibele rentebepalingen in testamenten In veel testamenten is nog een zogenaamde ouderlijke boedelverdeling opgenomen. Sinds 2003 geldt deze verdeling ook als er geen testament is opgemaakt. Het nieuwe erfrecht noemt deze verdeling dan de wettelijke verdeling. In beide gevallen wordt de nalatenschap aan de langstlevende toebedeeld en krijgen de kinderen van de erflater (in beginsel) niet-opeisbare geldvorderingen op de langstlevende. Voor zover de wettelijke rente meer bedraagt dan 6% moet de langstlevende over de vorderingen een enkelvoudige rentevergoeding bij de hoofdsom bijschrijven. De erflater mag bij testament een afwijkend rentebepaling opnemen, waarbij de langstlevende tezamen met de kinderen de mogelijkheid wordt geboden om met elkaar een andere renteafspraak te maken.
17 jul 2008
Voorkom fiscale kwalificatie van niet-aftrekbare winstuitdeling De wet geeft bij de gelieerde vennootschappen aan dat hun transacties wat betreft voorwaarden en verrekenprijzen worden getoetst aan wat onafhankelijke derden zouden overeenkomen. Wijken de voorwaarden en/of verrekenprijzen af, dan kan de inspecteur de winst van de bevoordelende vennootschap corrigeren met de niet-aftrekbare winstuitdeling. Zelfs indien partijen naar hun stellige overtuiging zakelijk handelen, kan de inspecteur onder omstandigheden stellen dat sprake is van een (middellijke) winstuitdeling. Dat is onder meer het geval als er een betaling plaatsvindt die niet is gegrond op een overeenkomst. In dat geval kan de rechter en/of de inspecteur concluderen dat sprake is van een onverplichte betaling. Een goede onderbouwing en vormgeving van een overeenkomst kunnen derhalve onnodige belastingheffing helpen voorkomen.
04 jul 2008
Puzzelrit met de bijtelling (bestel)auto van de zaak Sinds 1 januari 2008 heeft het kabinet werk gemaakt van het streven naar meer gebruik van milieuvriendelijke auto's. Dat gebeurt onder meer via de forfaitaire bijtelling wegens het privé-gebruik van een terbeschikkinggestelde (bestel)auto van de zaak. De werkgever houdt over dit voordeel in beginsel loonheffing in en (tot een jaarinkomen van € 31.231) inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet (ZVW). De hoogte van de forfaitaire bijtelling wegens privé-gebruik kan inmiddels in drie categorieën worden onderverdeeld en als het aan het kabinet ligt komt er in 2009 een vierde categorie bij.
04 jul 2008